Арест имущества налогоплательщика: основания, порядок действий

Согласно действующему законодательству РФ, граждане обязаны ежемесячно оплачивать государственные налоги, такие как пенсионный фонд, медицинское страхование, соцзащита и др. В противном случае, должники будут привлечены к административной ответственности и штрафным взысканиям. При злостном уклонении от оплаты (просрочке платежей более полугода) на имущество налагается арест.

Арест — это запрещающие меры распоряжения собственностью должника, по отношению к движимому или недвижимому имуществу.

Такая процедура является крайним методом воздействия на гражданина и применяется только при наличии весомых на то оснований (например, если налогоплательщик намерен скрыть счета в банке).

Арест проводится в соответствии с НК РФ и применяется на основании решения руководителя налогового или таможенного органа.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Согласно статье №77 действующего законодательства, арест движимости, недвижимости и ценных вещей налогоплательщика может быть двух видов:

  1. Полный – когда должник утрачивает право распоряжения имуществом;
  2. Частичный — владелец остается собственником, однако вправе распоряжаться имуществом только под строгим контролем правоохранительных органов.

Аресту подлежит только та часть собственности, балансовая стоимость которой равна сумме неуплаченного налога или иной выплаты в бюджетные фонды страны.

Законные основания

Наложение обременения на имущество злостного неплательщика осуществляется с целью покрытия имеющихся долговых обязательств перед налоговой службой.

Согласно статье №446 ГПК РФ, в перечень имущества должника, на которое не может быть обращено взыскание по исполнительным документам, входит:

  • единственное жилье налогоплательщика и его семьи (за исключением ипотечной квартиры);
  • земельные участки, на которых расположены объекты, указанные в первом пункте;
  • личные вещи и предметы индивидуального пользования (одежда, обувь и другие);
  • инвентарь, необходимый для работы;
  • средства транспорта и вещи, необходимые гражданину-должнику в связи с его инвалидностью;
  • призы, государственные награды.

Основания наложения обременения могут быть следующими:

  • наличие движимой и недвижимой собственности или ценных вещей, стоимость которых составляет более 25 % суммы неоплаченного налога;
  • наличие дебиторской задолженности, возможной к взысканию, если налогоплательщик не выплачивает НДФЛ в установленном законом порядке (в течение более 6 месяцев);
  • размер общей суммы долга превышает 50 процентов от стоимости собственности;
  • при изучении бухгалтерской отчетности, на основании которой должник уклонялся от оплаты НДФЛ;
  • срочная распродажа имущества или переоформление на третьих лиц;
  • участие посреднических фирм в расчетах ООО;
  • получение сведений о фактах сокрытия выручки от реализации товаров (работ, услуг) за прошлые налоговые периоды, по которым наступил срок уплаты налога.

Отмена ареста в отношении имущества налогоплательщика

Для того чтобы наложение обременения на имущество было законным, уполномоченные лица обязаны подтвердить правомерность своих действий и доказать виновность должника.

Статьей №77 НК РФ предусмотрен порядок документального оформления действий налогового органа по аресту имущества и процедура его проведения:

  • решение о наложении обременения принимается руководителем налогового органа либо его заместителем в форме соответствующего постановления. Текст документа должен содержать следующее:
    • ФИО должностного лица;
    • дату вынесения и номер постановления;
    • паспортные данные должника;
    • ссылку на закон, устанавливающий порядок уплаты налогов;
    • сумму задолженности;
    • вид ареста (полный или частичный);
    • перечень недвижимости, движимости и ценных вещей, подлежащих аресту;
    • основания, позволяющие полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть собственность;
  • на основании постановления налоговым органом оформляется протокол об аресте имущества(ст. 77 НК РФ). В протоколе либо в прилагаемой к нему описи перечисляется или описывается имущество, подлежащее обременению, с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а при возможности — их стоимости;
  • арест имущества производится при участии свидетелей.

Предлагаем ознакомиться:  Налоговые особенности при выходе участника из ООО

На счета должника

Одним из видов имущества налогоплательщика, на которое может быть наложен арест, является банковский счет. Сотрудники правоохранительных органов вправе реализовать доходы в счет погашения имеющейся задолженности. Если стоимость счета не покрывает полную сумму долга, изымается та часть денежных средств, которая имеется в наличии.

Согласно статье №81ФЗ «Об исполнительном производстве», если неплательщик умышленно скрывает или предоставляет недостоверные данные о банковском счете, судебные приставы направляют специальное постановление в банк.

Задолженность может быть компенсирована также за счет государственных пособий, таких как:

  • пенсия;
  • стипендия;
  • пособие по инвалидности и т.д

Список документов

Для того чтобы наложить арест на имущество должника потребуются следующие документы:

  • исковое заявление о привлечении должника к ответственности;
  • письма ответчику в порядке досудебного разрешения конфликта;
  • выписка из налоговой о состоянии общей задолженности;
  • постановление о реализации движимости, недвижимости и ценных вещей;
  • выписка из банка о состоянии счетов налогоплательщика;
  • информация о имуществе должника и др.

Порядок действий при отмене ареста:

  1. Оплатить часть задолженности НДФЛ;
  2. Подать исковое заявление в суд об отмене обременения.

Арест имущества налогоплательщика: основания, порядок действий

Для того чтобы ответчик смог полноправно распоряжаться имуществом, он обязан погасить задолженность. В суде долг может быть реструктуризован, по результату чего составится график платежей, в соответствии с возможностями гражданина.

При подаче иска об отмене ареста на имущество, в заявлении необходимо указать следующее:

  • наименование судебной палаты, адрес местонахождения;
  • ФИО истца;
  • ссылка на решение суда о наложении ареста на движимость, недвижимость или иную собственность;
  • сумма общей задолженности перед государством;
  • уплаченная стоимость;
  • основания, по которым должник не может погасить долг своевременно;
  • прошение о пересмотре дела;
  • список прилагаемых документов;
  • дата, подпись.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Должник может быть оправдан только в том случае, если докажет собственную платежеспособность. По решению суда, полный арест может быть снят после уплаты всех НДФЛ.

 

Источник: https://gj-catalog.ru/nalogovaya-nalozhila-arest-imushchestvo/

Арест имущества налоговой инспекцией

Согласно п. 3 ст. 77 НК РФ арест может быть применен только для обеспечения взыскания налогов, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика-организации в соответствии со ст. 47 Кодекса.

Процедура взыскания с налогоплательщика-организации суммы налога и пени в бесспорном порядке следующая:

  1. Налоговый орган выставляет налогоплательщику требование об уплате налога и пени (ст. 45 НК РФ).
  2. В случае неуплаты налога и пени налоговый орган принимает решение о взыскании за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках (п. 2 ст. 46 НК РФ).
  3. Налоговый орган выставляет и направляет инкассовые поручения в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (п. 4 ст. 46 НК РФ).
  4. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган принимает решение о взыскании сумм налога и пени за счет имущества налогоплательщика (п. 1 ст. 47 НК РФ).
  5. На основании этого решения налоговый орган выносит постановление о взыскании сумм налога и пени за счет имущества налогоплательщика.

Постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика признается недействительным при нарушении любого из указанных этапов процедуры взыскания сумм налога и пени.

Так, судебные органы единодушны в мнении о том, что отсутствие решения налогового органа о взыскании задолженности по налогам за счет денежных средств на счетах налогоплательщика является основанием для признания постановления о наложении ареста недействительным .

Судебная практика по данной категории дел определенно подтверждает, что налоговые органы, выносящие постановления об аресте имущества налогоплательщика без принятия решения о взыскании сумм налога и пени за счет его имущества, нарушают процедуру наложения ареста на имущество налогоплательщика .

В то же время некоторые судебные органы считают нарушение указанной процедуры вынесения постановления о наложении ареста не достаточным, а чисто формальным основанием для признания постановления недействительным и предлагают налогоплательщику помимо прочего доказать, что такие суммы включены в постановление без достаточных оснований.

Важно отметить, что на необходимость соблюдения процедуры наложения ареста на имущество налогоплательщика указывают и сами налоговые органы.

Так, например, по информации С.Ю.

Раснюк, советника налоговой службы РФ III ранга Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщиками по Новосибирской области, налоговый орган должен соблюдать порядок взыскания налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, а именно принимать в установленном порядке и в установленные сроки решения о взыскании налогов в оспариваемой сумме за счет денежных средств налогоплательщика, а также предъявлять инкассовые поручения к счету налогоплательщика; иметь основания полагать, что истец скроется или скроет свое имущество .

Важным обстоятельством, на которое должен обратить внимание суд, является факт отсутствия на счетах налогоплательщика денежных средств, достаточных для взыскания сумм налога и пени.

Так, суд признал недействительным постановление налогового органа о наложении ареста на имущество общества в порядке, предусмотренном ст.

77 НК РФ, поскольку из имеющихся в материалах дела выписок банка следует, что на дату принятия указанного постановления на счетах общества в банке имелось достаточно денежных средств для взыскания недоимки в бесспорном порядке путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках .

Зачастую данное обстоятельство является основанием для направления дела на новое рассмотрение. Так, одно из дел по заявлению о признании недействительным постановления о взыскании налога и пени за счет имущества налогоплательщика передано на новое рассмотрение для проверки наличия и достаточности средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, для погашения задолженности .

При этом сами налоговые органы ранее разъясняли, что взыскание сумм налога и пени за счет имущества налогоплательщика возможно при наличии в налоговых инспекциях следующих документов:

  • лицевых счетов налогоплательщиков, подтверждающих задолженность по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды;
  • расчетных, текущих, валютных, спецссудных либо иных счетов налогоплательщиков в банках, свидетельствующих об отсутствии денежных средств на этих счетах;
  • результатов выверки расчетов по актам проверки соблюдения налогоплательщиками налогового законодательства (в случае проведения таких проверок) .

а) фамилию, имя, отчество должностного лица и наименование налогового органа, вынесшего постановление;

б) дату вынесения и номер постановления;

  • в) наименование и адрес налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента;
  • г) ссылку на закон, устанавливающий порядок уплаты конкретных налогов;
  • д) сумму недоимки по налогам и иным обязательным платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды, на которую должен быть наложен арест;
  • е) вид ареста (полный или частичный);
  • ж) перечень имущества, подлежащего аресту;
  • з) основания, позволяющие полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

Согласно п. 7 Методических рекомендаций постановление подписывается должностным лицом и заверяется гербовой печатью налогового органа.

Арест имущества налогоплательщика: основания, порядок действий

При наложении частичного ареста постановление должно содержать порядок распоряжения арестованным имуществом налогоплательщиком (плательщиком сборов) или налоговым агентом, устанавливающий обязательность их обращения в налоговый орган за разрешением на отчуждение, в том числе по договорам залога, аренды арестованного имущества.

Читайте также:  Как расторгнуть трудовой договор?

Постановление должно предусматривать предупреждение налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента об ответственности за несоблюдение установленного порядка владения, пользования и распоряжения имуществом (п. 8 Методических рекомендаций).

Арест имущества производится налоговым органом в срок не позднее трех рабочих дней, следующих за днем получения санкции органа прокуратуры. В протоколе либо в прилагаемой к нему описи перечисляется и описывается имущество, подлежащее аресту, с точным указанием наименований, количества и индивидуальных признаков предметов, а при возможности – их стоимости.

В протоколе должно быть отмечено, что налогоплательщик (плательщик сборов) или налоговый агент предупреждены об ответственности за несоблюдение установленного порядка владения, пользования и распоряжения имуществом.

Арест имущества производится с участием понятых, в качестве которых могут быть вызваны любые не заинтересованные в исходе дела физические лица.

В налоговых правоотношениях порядок ареста имущества, налагаемого налоговыми или таможенными органами, регламентируется ст. 77 НК РФ, а также корреспондирующими ей нормами главы 8 НК РФ, посвященными принудительному исполнению обязанности по уплате налогов (сборов). В литературе отмечалось, что “…

арест имущества не относится к процессуальным действиям налогового контроля”, но “…фактически произведение ареста имущества по своей правовой природе является процессуальным действием с участием должностных лиц уполномоченных органов, налогоплательщика (налогового агента, сборщика налогов), понятых, специалистов” .

Расширение круга лиц, участвующих в правовой процедуре, включение во взаимоотношение “налоговый (таможенный) орган – обязанное лицо” третьей стороны (прокурора), а также иных лиц (понятых и специалистов) призваны обеспечить соблюдение конституционных прав собственника при наложении ареста на принадлежащее ему имущество.

Предлагаем ознакомиться:  Уведомление налоговой о переходе на енвд

Процесс наложения ареста на имущество состоит из нескольких последовательных стадий.

  1. Принятие решения. Оно принимается руководителем или заместителем налогового или таможенного органа в форме постановления. Решение о наложении ареста на имущество не может предшествовать решению о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика. Более того, исходя из системного анализа статей 46, 47 и 77 НК РФ, принятию решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика должно предшествовать решение о взыскании налога за счет денежных средств, находящихся на счетах в банке, и лишь после установления недостаточности либо отсутствия таких средств может быть вынесено упомянутое выше решение и наложен арест.

НК РФ в качестве непременного условия законности решения о наложении ареста указывает два обстоятельства, которые должны существовать одновременно:

  1. налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налога (сбора) в установленные сроки. Данная формулировка не совсем точна: в случае уплаты налога (сбора) с нарушением срока она позволяет считать первое условие для применения ареста соблюденным. Предпочтительнее указать, что арест применяется при наличии недоимки по налогам (сборам). В случае отсутствия недоимки, но при наличии задолженности по уплате пени арест не может быть наложен. Кроме того, при наличии недоимки и задолженности по уплате пени стоимость арестованного имущества должна рассчитываться из суммы недоимки без учета пени. Данная позиция обосновывается следующим образом. Во-первых, арест имущества и пеня являются способами обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов) согласно ст. 72 НК РФ, поэтому арест не может применяться для обеспечения действия другого способа обеспечения. Во-вторых, ст. 77 НК РФ, а равно иные нормы законодательства о налогах и сборах не предусматривают возможности наложения ареста на имущество при отсутствии недоимки по уплате налогов (сборов), а также для обеспечения уплаты пени. Более того, п. 5 ст. 77 НК РФ прямо указывает, что аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога, без упоминания об уплате пени. В-третьих, необходимо учитывать имущественный характер пени как меры юридической ответственности. Наделение налогового органа, начисляющего пени (а по существу привлекающего налогоплательщика к ответственности), полномочием накладывать арест для обеспечения взыскания имущественной санкции является, по нашему мнению, недопустимым нарушением принципа сдержек и противовесов в правовом государстве.

Общие сведения

Согласно действующему законодательству РФ, граждане обязаны ежемесячно оплачивать государственные налоги, такие как пенсионный фонд, медицинское страхование, соцзащита и др. В противном случае, должники будут привлечены к административной ответственности и штрафным взысканиям. При злостном уклонении от оплаты (просрочке платежей более полугода) на имущество налагается арест.

Арест — это запрещающие меры распоряжения собственностью должника, по отношению к движимому или недвижимому имуществу.

Такая процедура является крайним методом воздействия на гражданина и применяется только при наличии весомых на то оснований (например, если налогоплательщик намерен скрыть счета в банке).

Арест проводится в соответствии с НК РФ и применяется на основании решения руководителя налогового или таможенного органа.

Согласно статье №77 действующего законодательства, арест движимости, недвижимости и ценных вещей налогоплательщика может быть двух видов:

  1. Полный – когда должник утрачивает право распоряжения имуществом;
  2. Частичный — владелец остается собственником, однако вправе распоряжаться имуществом только под строгим контролем правоохранительных органов.

Аресту подлежит только та часть собственности, балансовая стоимость которой равна сумме неуплаченного налога или иной выплаты в бюджетные фонды страны.

Законные основания

Наложение обременения на имущество злостного неплательщика осуществляется с целью покрытия имеющихся долговых обязательств перед налоговой службой.

Согласно статье №446 ГПК РФ, в перечень имущества должника, на которое не может быть обращено взыскание по исполнительным документам, входит:

  • единственное жилье налогоплательщика и его семьи (за исключением ипотечной квартиры);
  • земельные участки, на которых расположены объекты, указанные в первом пункте;
  • личные вещи и предметы индивидуального пользования (одежда, обувь и другие);
  • инвентарь, необходимый для работы;
  • средства транспорта и вещи, необходимые гражданину-должнику в связи с его инвалидностью;
  • призы, государственные награды.

Основания наложения обременения могут быть следующими:

  • наличие движимой и недвижимой собственности или ценных вещей, стоимость которых составляет более 25 % суммы неоплаченного налога;
  • наличие дебиторской задолженности, возможной к взысканию, если налогоплательщик не выплачивает НДФЛ в установленном законом порядке (в течение более 6 месяцев);
  • размер общей суммы долга превышает 50 процентов от стоимости собственности;
  • при изучении бухгалтерской отчетности, на основании которой должник уклонялся от оплаты НДФЛ;
  • срочная распродажа имущества или переоформление на третьих лиц;
  • участие посреднических фирм в расчетах ООО;
  • получение сведений о фактах сокрытия выручки от реализации товаров (работ, услуг) за прошлые налоговые периоды, по которым наступил срок уплаты налога.

Одним из оснований наложения ареста на имущество налогоплательщика является наличие достаточных оснований полагать, что налогоплательщик предпримет меры, чтобы скрыться или скрыть свое имущество.

В п. 3 Методических рекомендаций под основаниями, свидетельствующими, что должностные лица налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента – организации могут попытаться скрыться либо скрыть имущество, рекомендуется понимать следующие:

  1. наличие на балансе налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента движимого имущества, в том числе ценных бумаг, денежные средства от реализации которого достаточны для погашения более 25% суммы неуплаченного налога;
  2. наличие на балансе налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента дебиторской задолженности, возможной к взысканию, если налогоплательщик (плательщик сборов) или налоговый агент не принимает мер к ее взысканию в установленном законом порядке в течение более одного квартала.

Однако следует учитывать, что, например, наличие на балансе налогоплательщика дебиторской задолженности, меры по взысканию которой налогоплательщиком не принимались, не может рассматриваться как безусловное основание для признания попыток налогоплательщика скрыть свое имущество или скрыться.

Судебные органы обоснованно указывают, что в соответствии с ч. 5 ст. 200 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемых актов, возлагается на орган, который принял такой акт, т.е. в данном случае на налоговый орган ;

  1. размер общей суммы задолженности по налоговым и иным обязательным платежам (с учетом штрафов и пени), в том числе отсроченной (рассроченной) к уплате, превышает 50% балансовой стоимости имущества налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента.

Данное основание также не рассматривается судебными органами как безусловное для признания того, что налогоплательщик предпримет меры к сокрытию своего имущества ;

  1. получение налоговым органом сведений из органов прокуратуры, внутренних дел, ФСФО России и иных официальных источников, свидетельствующих о выводе (сокрытии) активов организации или о намерении должностных лиц налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента-организации скрыться;
  2. анализ должностными лицами налогового органа деятельности налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента, позволяющий сделать вывод о возможном уклонении от уплаты налога, например:
  • систематическое уклонение налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента от явки в налоговый орган;
  • проведение налогоплательщиком (плательщиком сборов) или налоговым агентом срочной распродажи имущества или переоформление имущества на подставных лиц;
  • участие посреднических фирм в расчетах налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента за его продукцию;
  • аккумулирование средств налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента на счетах других юридических лиц;
  1. иные обстоятельства и сведения, которые могут быть признаны налоговым органом основанием для наложения ареста.

Очевидно, что все указанные в Методических рекомендациях основания для признания в действиях налогоплательщика намерения скрыться или скрыть свое имущество подлежат доказыванию налоговым органом. Судебные инстанции неоднократно указывали на такую обязанность .

Арест имущества в целях взыскания пеней

Ранее налоговым законодательством РФ не было предусмотрено наложение ареста на имущество налогоплательщика для обеспечения взыскания пеней. Теперь в силу прямого указания ст. 77 НК РФ арест может налагаться не только на сумму налога, но также на суммы пени и штрафа.

Источник: https://elenatex37.ru/arest-imushchestva-nalogovoy-inspektsiey/

Арест имущества налогоплательщика: процедура, порядок отмены | Правоведус

Арест имущества налогоплательщика является одним из методов обеспечения исполнения судебного решения о взыскании налога.

Такую меру, как правило, применяют в случаях неуплаты налогоплательщиком, ИП или юридическим лицом налога в установленный срок и наличии оснований для предположений о том, что налогоплательщик намерен скрыть свое имущество.

Несомненно, стоит отметить, что арест имущества организации – это довольно жесткая предупредительная мера, применяемая к должнику-налогоплательщику, когда иные меры воздействия уже не могут повлиять на возврат долга, а на банковских счетах отсутствует необходимая денежная сумма.

Арест имущества проводится в соответствии с российским законодательством и регламентируется статьей 77 Налогового кодекса РФ, применяется на основании решения руководителя налогового или таможенного органа.

Постановление о наложении ареста на счета или имущество организации направляется должнику и уполномоченные государственные органы не позднее следующего дня после вынесения данного решения. Далее, после санкционирования постановления соответствующим органом в течение 3-х рабочих дней на имущество накладывается арест. В случае отказа прокуратуры в выдаче санкции, налоговая имеет право подать заявление в вышестоящий орган. Постановление включает в себя следующие пункты:

  • наименование налогового органа и ФИО должностного лица, которое вынесло постановление;
  • номер и дата вынесения постановления;
  • наименование, ФИО и адрес налогоплательщика (или налогового агента);
  • сумма налоговой недоимки и иных платежей в государственные фонды, размер которой будет являться основой для ареста части имущества;
  • наименование законодательного акта, которым устанавливается порядок уплаты налогов;
  • перечень арестованного имущества;
  • вид ареста имущества налогоплательщика.
Читайте также:  Как снизить сумму алиментов?

Постановление должно быть подписано должностным лицом, санкционирующим данное решение, и заверено гербовой печатью налогового органа.

Арест имущества должника – организации оформляется в письменной форме протоколом, в котором должно быть максимально подробно описано все имущество, подлежащее аресту, в частности: количество предметов, их индивидуальные признаки, степень износа, оценочная стоимость, а также указывается место хранения арестованного имущества. В соответствии с п. 9 ст.

77 НК РФ непосредственно перед арестом должнику-налогоплательщику должно быть предъявлено решение о наложении ареста, санкция прокурора и документы, которыми удостоверяются полномочия органов. Арест имущества организации осуществляется в присутствии понятых, физических лиц, незаинтересованных в исходе данного дела.

В постановлении об аресте должно быть предусмотрено предупреждение налогоплательщика-должника о том, что он несет уголовную ответственность за нарушение порядка владения, пользования и распоряжения арестованным имуществом. В соответствии с п. 2 ст. 77 НК РФ арест имущества налогоплательщика может быть двух видов:

  • полный, когда собственник теряет право распоряжаться арестованным имуществом;
  • частичный, когда за собственником сохраняется право распоряжения имуществом под контролем соответствующих органов.

В случае наложения частичного ареста на имущество в Постановлении должна быть отмечена обязанность обращения должника-налогоплательщика в соответствующий налоговый орган за получением официального разрешения на отчуждение имущества, в том числе, по договору залога или аренды.

Совершение любых сделок по отчуждению или передаче частично арестованного имущества третьим лицам без разрешения налогового или таможенного органа считается ничтожным.

Аресту подлежит только та часть имущества, балансовая стоимость которого равна сумме неуплаченного налога или иной выплаты в бюджетные фонды страны. В случае невозможности определения балансовой стоимости имущества, его оценка осуществляется должностным лицом, которое налагает непосредственно арест на основании мнения специалиста уполномоченной организации.

Отмена решения об аресте имущества налогоплательщика

Отмена решения об аресте имущества организации производится в случае уплаты должником-налогоплательщиком суммы долга в полном объеме в течение одного дня, следующего за днем получения налоговым органом соответствующих финансовых документов (п. 3 ст. 44 НК РФ).

Поэтапное погашение задолженности не предполагает возможности частичного снятия ареста с имущества.

Решение об отмене ареста имущества оформляется соответствующим постановлением с уведомлением об этом налогоплательщика в течение 5 рабочих дней и органа прокуратуры, выдавшего санкцию на арест имущества, в течение 3 рабочих дней. Арест с имущества организации может быть снят на следующих основаниях:

  • решением должностного лица налогового или таможенного органа;
  • решением вышестоящего налогового органа;
  • решением судебного органа ли арбитражного суда.

Постановление об отмене ареста имущества должника включает в себя следующие пункты:

  • наименование налогового органа и ФИО должностного лица, которое вынесло постановление об отмене ареста;
  • номер постановления и дата принятия решения о наложении ареста на имущество;
  • основания для вынесения данного постановления;
  • полный перечень арестованного имущества;
  • дата вынесения постановления об отмене ареста.

Документ подписывает руководитель соответствующего налогового органа и заверяет гербовой печатью организации.

Источник: https://pravovedus.ru/practical-law/civil/arest-imushhestva-nalogoplatelshhika/

Арест имущества налогоплательщика — наложение, порядок, основания, счетов

Арест на имущество налогоплательщика является способом, позволяющим обеспечить исполнение постановления о взыскании долгов по выплате налогов или штрафных санкций.

  • Эта ограничительная мера вводится с санкции прокуратуры, если дело касается юридических лиц, или судебной инстанции налоговым или таможенным органом.
  • Арест имущества компании происходит, если она в определенный период не выполняет своих обязательств по налоговым выплатам или уплате пеней.
  • Кроме того, подобная мера используется, если Налоговая инспекция или таможня имеют необходимое количество оснований для подтверждения скрытия юридическим лицом своего имущества.

Законодательство

Действующее законодательство тщательно регулирует вопросы, связанные с арестом имущества налогоплательщика в случае нарушения им сроков выплат или накопления крупой задолженности.

Так, ФЗ № 229 указывает, что постановление о наложении ареста принимается в отношении общего имущества, а при его отсутствии на имущество всех управляющих товарищей. Важно, что это первоначально касается товарища, который ответственен за налоговый учет.

Действующее законодательство предусматривает два варианта ареста имущества:

  1. Полный арест – ограничение прав плательщика, при котором он не может распоряжаться принадлежащим ему имуществом. Пользование им происходит только при наличии согласия налоговых органов под контролем.
  2. Частичный арест – ограничение прав юридического лица, принимаемое в отношении имущества, причем распоряжение осуществляется под контролем налоговых органов.

Основания

  1. Арест предлагает собой однократной меру, позволяющую остановить распоряжение средствами и имуществом, которые находятся в собственности плательщика налогов.

  2. Она позволяет временно ограничить осуществление права собственности юридического лица для исполнения обязательств перед налоговыми органами.

  3. Арест движимых предметов и недвижимости проводится при сосуществовании условий:
  1. Плательщик налогов не выполняет свои обязательства в указанный срок, определяемый ст. 57 НК РФ.

  2. Плательщик налогов принимает или планирует предпринимать действия для скрытия принадлежащего имущества (если на это имеются основания).

Постановление, указывающее на наложение ареста на имущество юридического лица, должно включать такие сведения:

  • ФИО должностного лица, название органа, который вынес соответствующее решение;
  • дата его оформления, индивидуальный номер решения;
  • название плательщика налогов, адрес;
  • размер задолженности по выплате налогов и иных платежей в государственный фонд и бюджет;
  • форма ареста;
  • список движимых вещей и недвижимости, в отношении которой вводятся ограничительные меры.

Важно, чтобы постановление было не только подписано руководством, но и заверено печатью органов налоговой службы.

Более того, в его состав должно входить предупреждение организации за невыполнение условий эксплуатации имущества.

Арест имущества налогоплательщика

Наложение ареста на имущество налогоплательщика осуществляется в присутствии понятых граждан, а также лиц, которые не заинтересованы в результатах дела.

Ограничения вводятся только на ту часть имущества, которая потребуется для уплаты долгов, пеней по ним и штрафных санкций.

Счетов

Одной из ограничительных мер является арест счетов компании, если принадлежащего ей имущества недостаточно для погашения задолженности. Более того, такая мера предпринимается при введении уголовного дела в отношении руководства организации.

При аресте счетов судебный пристав обращается в банк, в котором они открыты, предъявляет им исполнительный лист.

С этого момента оплата операций прекращается, вопрос о поступлении финансовых сумм решается впоследствии.

Порядок наложения

Решение о введении ограничительных мер на общее имущество товарищей принимается руководителем налоговой инспекции, расположенной по месту нахождения юридического лица.

Постановление об аресте на имущество товарищей принимается не ранее, чем будет принято решение о взыскании налоговых задолженностей в соответствии со ст. 46 НК РФ, если денежных средств на расчетном счете организации недостаточно для их погашения.

При аресте имущества налогоплательщика важно принимать во внимание такие моменты:

  • ограничительные меры могут распространяться на все имущество компании;
  • имущество подлежит аресту в том количестве, в котором оно требуется для выполнения обязательств по уплате налогов и штрафных санкций;
  • процедура ареста производится только с присутствием понятых граждан, налоговый орган или судебный пристав не может отказать должнику в присутствии;
  • если граждане принимают участие в качестве свидетелей или специалистов, то обязательно указываются их права и обязательства;
  • арест имущества в ночное время суток является недопустимым, исключением выступают случаи, отлагательство по которым недопустимо;
  • руководство, принимающее решение об аресте, также определяет место, где должно находиться имущество.

После получения санкции прокурора по аресту, дело передается судебным приставам. Их задача – непосредственное взаимодействие с должником.

При этом они должны руководствоваться положениями ФЗ «Об исполнительном производстве».

Первым шагом производится опись имущества, после чего на неё накладывается полный или частичный арест. Обязательно составляется протокол ареста, который подписывается всеми участниками процедуры.

Если определенное лицо отказывается ставить подпись, то об этом делается соответствующая пометка.

Документы

Для ареста имущества должника, не выплачивающего налоги, потребуется предъявить документы, подтверждающие задолженности, применение к нему санкций, а также те бумаги, которые выступают основаниями, указывающими на скрытие имущества.

Во внимание принимаются:

  • чеки;
  • квитанции;
  • платежные поручения;
  • договоры;
  • счета-фактуры и т.д.

Можно ли отменить решение?

Выделяют несколько оснований, в соответствии с которыми решение об аресте имущества организации может быть отменено:

  • решение должностного лица инспекции;
  • решение вышестоящего по иерархии органа;
  • судебное постановление.

Должностное лицо принимает решение об отмене ареста не позднее суток, которые следуют за днем получения от организации документации, указывающей на внесение средств в бюджет, либо судебного постановления.

В постановлении, отменяющем принятие ограничительных мер, содержатся такие сведения:

  • ФИО сотрудника, принимающего решение;
  • основания для его составления;
  • дата оформления, индивидуальный номер;
  • список имущества, на которое должен был распространяться арест.

Образец постановления об аресте имущества тут.

Сам плательщик налоговых сборов имеет право обжаловать действия взыскателя в судебном порядке, для чего составляется исковое заявление.

Образец искового заявления о снятии ареста с имущества тут.

На видео об аресте собственности должников по налогам

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://nam-pokursu.ru/arest-imushhestva-nalogoplatelshhika/

Арест имущества

Энциклопедия МИП » Налоговое право » Уплата налогов и сборов » Арест имущества

  • Наложение ареста на имущество — мера госпринуждения, которая применяется без учета вины налогоплательщика (нарушителя).
  • Содержание
  • Смысл ареста имущества, используемый в налоговых отношениях, заключается в выполнении совокупности действий налоговыми и другими компетентными органами, ограничивающих имущественные права на принадлежащее должнику-налогоплательщику имущество.

Понятие ареста устанавливают положения ст. 77 НК РФ.

Одним из немаловажных моментов является отсутствие полномочий у налоговой арестовывать имущество физических лиц. П. 4 ст. 77 НК РФ предусмотрена возможность наложения ареста, и на имущество налогоплательщика целиком и на какую-то его часть.

Согласно положениям п. 5 данной статьи, арестовать может только то имущество, которое обеспечит исполнение обязанности, связанной с уплатой налогов.

Виды ареста имущества

Существующие налоговые отношения предусматривают определенный порядок наложения ареста на имущество, установленный ст. 77 НК РФ, а также другими нормами налогового права (гл. 8 НК РФ), касаемо принудительного исполнения обязанности относительно уплаты налогов.

  1. Начиная с момента ареста имущества, его собственники ограничены в правах на него, и в этом ракурсе объем таких ограничений определяет и права собственника, которые он может осуществлять после ареста и которые напрямую зависит от вида ареста.
  2. Положения статьи 77 устанавливают правовую возможность применять два вида ареста:
  3. В первом случае при осуществлении ареста налогоплательщик (собственник) ограничен в распоряжении арестованным имуществом, при этом владеть и пользоваться им под контролем и с разрешения уполномоченного (таможенного, налогового) органа собственник может.
  4. К примеру, частичный арест недвижимого имущества дает право его собственнику владеть, распоряжаться и пользоваться им в полном объеме, но при этом необходимо получать разрешение налогового органа, под контролем которого вышеуказанные действия могут проводиться.   
Читайте также:  Материнский капитал и военная ипотека

Налоговый кодекс не содержит такого понятия, как режим ареста, которым является совокупность каких-либо средств мероприятий и правил, применяющихся для достижения необходимого результата.

Режим ареста в налоговом праве является особым порядком, по которому осуществляются права на имущество налогоплательщиком – его собственником, в том числе и третьими лицами. Несоблюдение установленного режима ареста предусматривает за это ответственность нарушителя (ст. 125 НК РФ).

Условия наложения ареста на имущество

Налоговое законодательство, как непременное условие принятия законного и обоснованного решения об аресте, устанавливает два обстоятельства. Их существование должно быть одновременным.

1. Неисполнение налогоплательщиком своих обязанностей, касаемо уплаты налогов с соблюдением установленных сроков. Небольшое несоответствие в точности формулировки состоит в определении условий, которые касаются понимания нарушения срока уплата налогов.

При таких обстоятельствах любое отклонение от срока позволяет считать условия ареста свершенными. Хотя акцент в данном случае, исходя из понимания норм налогового законодательства, не делается на наличие недоимки по налогам, а не, к примеру, касаемо наличия задолженности (по выплате пени), при котором арест наложен быть не может.

Кроме этого может быть арестовано только то имущество, которое покрывает размер недоимки, не учитывая при этом пеню.

2. Вторым условием является наличие у уполномоченных органов достаточных оснований для того чтобы полагать, что обязанное лицо уклоняется от уплаты налогов и предпринимает меры для сокрытия своего имущества (ч. 2 п. 1 ст. 77 НК РФ).

Однако налоговое законодательство не прописывает точного определения достаточности таких оснований. Это означает, что налоговый орган может наложить арест на имущество, принадлежащее недоимщику, по своему внутреннему убеждению, поскольку правовых ориентиров налоговые нормы для установления вышеуказанных оснований не содержат.

Такая норма статья 77 НК РФ исключает не ясность и не двусмысленность ее толкования и применения для определения оснований, которые позволяют предположить, что организация намерена скрыться либо скрыть имущество от уплаты налогов. ФНС России был издан Приказ от 31.07.2002 N БГ-3-29/404, которым утверждены Методические рекомендации по порядку наложения ареста на имущество.

Еще одним основанием (условием наложения ареста) может служить то, что налоговый орган уже принимал меры для принудительного взыскания задолженности, как это установлено положениями ст.ст. 46, 47 НК РФ.

Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации

С того момента как налоговым органом получена информация от банка о том, что на счетах (должника) налогоплательщика отсутствуют денежные средства либо их недостаточно для выполнения налоговых обязанностей, либо, когда такая информация отсутствует полностью, налоговый орган принимает решение о наложении ареста на имущество организации.

Такое решение оформляется в форме постановления, которое оформляется в соответствии с требованиями Приложения № 9 к приказу ФНС РФ 03.10.2012.

Арест на имущество проходит несколько стадий:

1. Принятие решения руководителем налогового органа.

Решение о том, что накладывается арест на имущество налогоплательщика не может быть вынесено прежде, чем налоговая приняла решение о взыскании налога за счет имущества должника-налогоплательщика.

Следует отметить, что и перед принятием этого решения налоговая должна принять решение взыскать налог за счет денежных средств должника, которые находятся в банке на его счету и лишь после этого принимать любые другие решения принудительного характера

2. Непосредственно производство ареста.

Определяется юридически значимым моментом, с которого арест можно считать произведенным. Это значит, что налогоплательщик с этого момента обязан соблюдать режим ареста.

Перед тем, как производится арест, налогоплательщику предъявляется постановление налоговой, вместе с санкцией прокурора, о том, что арестовано его имущество. Документы, которые предъявляются налогоплательщику, включают в себя и документы, подтверждающие полномочия тех лиц, которые проводят арест.

Обязательным является при производстве ареста присутствие понятых.

Положения статьи 98 устанавливают требования к личностям понятых (исключена возможность привлекать в качестве понятых должностных лиц налогового органа).

Решение о том, что арестованное имущество начинает свое действие с момента вынесения постановления и до того, как такое решение отменено должностным лицом этой же налоговой, либо если оно отменено вышестоящим налоговым органом, а также судом.

Налогоплательщик (организация) может подать просьбу о принятии решения заменить арест имущества на залог (ст. 73 НК РФ).  

Постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика

  • Постановление о том, что на имущество организации налогоплательщика наложен арест не позднее трехдневного срока с момента его вынесения должно быть направлено в трех экземплярах в прокуратуру, которая осуществляет надзор законности действий соответствующей налоговой для принятия решения о санкционировании такого ареста.
  • Если накладывается частичный арест, в этом случае в постановлении должен быть прописан порядок, по которому налогоплательщик может распоряжаться арестованным имуществом.
  • Также в постановлении указывается и обязанность, в соответствии с которой налогоплательщик должен обращаться в налоговый орган при желании отчуждать арестованное имущество по договору залога, аренды для получения соответствующего разрешения.
  • Постановление также должно содержать предупреждение налогоплательщика о том, что в случае несоблюдения им установленного порядка для осуществления права собственности (либо другого аспекта права собственности) на имущество он несет ответственность, предусмотренную законом.

Решение о санкционировании ареста

Санкционировать арест по принятому налоговой решению может только прокуратура. Получать санкцию прокурора на арест имущества должника необходимо в соответствии с положениями статьи 77 НК РФ с целью обеспечения установленного в данной норме закона порядка наложения ареста.

Также следует заметить, что законодательство не определяет возможность обжаловать отказ в даче санкции для ареста, а также нет возможности и отменить такой отказ вышестоящим органом прокуратуры. Однако положения статьи 77 не содержат и указания на то, прокурором какого уровня (района города и т. д.) должна выдаваться такая санкция.

Сроки исполнения ареста на имущество

Обязанностью налогового органа является не позднее того дня, который следует за днем выдачи прокурором санкции, вручить постановление о проведении ареста на имущество налогоплательщика (его представителю), лично под роспись.

Оно может быть также направлено налоговым органом заказным письмом по почте не позже трех рабочих дней с момента санкционирования прокуратурой ареста имущества налогоплательщика — должника.

Производство ареста должно сопровождаться ведением протокола согласно форме, которая установлена приложением № 10 к приказу ФНС России от 03.10.2012.

Протокол об аресте имущества

Протокол, а также опись, которая к нему прилагается должны содержать перечисление имущества, которое арестовывается. В описи имущества указывается точное наименование, количество, а также индивидуализирующие предметы признаки и их стоимость.

В протоколе, также, как и в постановлении, отражается предупреждение налогоплательщика о применении к нему ответственности за нарушение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом.

Протокол должен быть подписан:

  • сотрудником налоговой, который проводит арест;
  • присутствующими понятыми
  • а также специалистами, в случае их участия.
  • также в протоколе должна стоять подпись и самого налогоплательщика либо его представителя.

Факт отказа от подписи любого из указанных лиц отражается в протоколе налоговой не позднее дня, который следует за днем составления протокола.

Налоговая должна его вручить налогоплательщику под роспись либо отправить заказным письмом по юридическому адресу должника.

Если же имущество, которое подлежит аресту, находится не в одном месте, то может быть составлено несколько протоколов.

Постановление об отмене ареста

В случае если проводится снятие ареста имущества, решение об этом должно быть отменено уполномоченным должностным лицом налоговой либо таможенного органа. Такое решение основано на прекращении обязанности лица по уплате налога либо штрафов.

Также отменяется арест если заключается договор о залоге имущества (положение статьи 73 НК РФ).

Решение о том, что отменяется арест должно быть оформлено согласно в форме, которая установлена приложением № 11 к приказу ФНС России от 03.10.2012.

Вынесенное Постановление должно быть в течение 3 дней направлено в прокуратуру, которая санкционировала арест имущества.

Также обязанностью налогового органа является уведомление об этом налогоплательщика в течение 5 рабочих дней после того, как соответствующее решение было принято.

Основания для отмены ареста

Для прекращения действия ареста необходимо вынесение соответствующего постановления налоговым органом, который проводил арест либо получение решения суда о том, что решение об аресте признано незаконным.

Положения статьи 77 устанавливают правила, в соответствии с которыми решение о наложении ареста отменяется уполномоченным должностным лицом налогового либо таможенного органа, который такое решение выносил. Также отменить арест может и вышестоящая налоговая, суд, либо таможенный орган.

Для отмены ареста судом необходимо, чтобы заинтересованное лицо подало иск об освобождении имущества от ареста.

Также в случае, когда приостанавливаются операции по счетам, а также на основании статьи 81 Закона о банкротстве с началом введения процедуры финансового оздоровления все ранее предпринятые мероприятия, связанные с обеспечением требований кредиторов должны быть отменены и арест на имущество банкрота накладывается только в рамках процедуры банкротства.

Тоже касается и процедуры внешнего управления и конкурсного производства (ст.ст. 94, 126 Закона о банкротстве).

Кроме оснований, при которых прекращается действие режима ареста (ст. 77 НК РФ) в соответствии с положениями статьи 47 НК РФ решение взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика может быть направлено для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

Поскольку судебный пристав в соответствии с положениями ст. 59 Закона об исполнительном производстве обладает правом наложить арест на имущество должника, с момента такого ареста наложенный в порядке положений статьи 77 НК РФ арест налоговым органом свое действие прекращает и подлежит отмене органом, который его выносил.

Источник: https://advokat-malov.ru/uplata-nalogov-i-sborov/arest-imushhestva.html

Ссылка на основную публикацию